企业主规划 · 2026 年 2 月 12 日
企业主的自雇税：15.3% 怎么算、$184,500 的社保基数、半额扣除、以及 S-Corp 能省多少
自雇者要交雇主和雇员两份 FICA，合计 15.3%，对收入 $150,000 以下的自雇者，这往往是最大的一笔税。讲清楚它的计算（净利润的 92.35%）、社保工资基数 $184,500 以上只剩 2.9%、半额扣除怎么减所得税；再用 $200,000 净利润的案例算 S-Corp 把一部分利润变成分红能省多少 FICA，以及"合理薪酬"的边界。
CFP® · ChFC® · CLU® · EA · 约 5 分钟 · 数字基于 2026 年联邦规则
W-2 员工看到工资单上扣了 7.65% 的 FICA，不知道雇主在背后又交了 7.65%。自雇者两份都自己交：15.3%。对年利润 $150,000 的自雇者，这是超过 $20,000 的税，可能比他的联邦所得税还多。
这篇讲自雇税怎么算、哪些部分可以减、以及 S-Corp 这个最常见的省税结构到底省多少。
计算
自雇税 = 净利润 × 92.35% × 15.3%
92.35% 这个系数来自"雇主那一半不算工资"的逻辑（1 − 7.65%）。
15.3% 的构成：
- 社保 12.4%：只对净利润（× 92.35%）在社保工资基数以内的部分征，2026 年基数 $184,500
- Medicare 2.9%：没有上限
- 附加 Medicare 税 0.9%：净自雇收入（净利润 × 92.35%）超过 $200,000（单身）/ $250,000（合报）的部分
所以按净自雇收入看，自雇税的边际税率：$184,500 以下 15.3%，以上 2.9%，超过 $250,000（合报）后 3.8%。
S-Corp：把一部分利润变成分红
S-Corp 的逻辑：业主给自己发一份"合理薪酬"（W-2，交 FICA），剩下的利润作为分红流到 K-1，不交 FICA。
S-Corp 的净收益比"省 $12,934"小很多。三个因素在抵消：固定成本、QBI 减少、退休供款空间减少。按加州、单身、工资定在净利润一半来算：
- 净利润 $80,000 以下：S-Corp 通常不值得，一年最多省一千出头，工资再定高一点就倒亏
- $100,000 到 $200,000：净省约 $1,600 到 $4,100，值得但要算；工资定得越高，省得越少
- $200,000 以上：个人独资的社保部分已经封顶，多出来的分红只省 2.9% 到 3.8%，到 QBI 门槛附近净省反而回落（$240,000 约 $1,700）；过了门槛（单身应税收入 $201,750），不属于 SSTB 的生意靠 S-Corp 发的 W-2 工资保住 QBI 扣除，一年净省上万
合理薪酬：S-Corp 的边界
IRS 对 S-Corp 业主的薪酬"过低"审查严格。薪酬 $30,000、分红 $170,000 的结构是审计的典型目标。合理薪酬的参考：同行业、同地区、同经验的雇员工资。IRS 还会看公司的收入从哪里来：牙医、律师、咨询师这类收入主要来自业主本人提供服务的，更多的利润会被看作本人劳动的报酬，应当算作薪酬。
薪酬太低的后果：IRS 重新定性分红为工资，补 FICA 加罚金加利息。
薪酬定多少，还要同时考虑退休供款（薪酬越高，401(k) 雇主端和 DB 额度越大）和 QBI（薪酬越高，QBI 越小）。三个方向不一致，要放在一起算。
其他减少自雇税的方式
退休供款不减自雇税。 SEP、Solo 401(k)、DB 的供款减少所得税，但自雇税按扣除退休供款之前的净利润算。这是自雇者常见的误解。
健康保险保费扣除。 自雇者的健康保险保费在 Schedule 1 扣除，减所得税；同样不减自雇税。
把配偶放进公司：不减总的 FICA，但让配偶积累社保工分、有 401(k) 空间。
转成 C-Corp：利润按 21% 公司税，业主薪酬交 FICA，留存利润不交 FICA 也不交个人所得税，但分红时双重征税。只对打算长期留存利润的企业有意义。
自雇税和社保金的关系
交自雇税不是白交。社保部分的 12.4% 计入你的社保工作记录，决定将来的社保金。自雇者按净利润的 92.35% 记入社保工资，和 W-2 员工的工资记录一样，累积 40 个工分后有资格领退休金和 Medicare。
这也是 S-Corp 薪酬定太低的另一个代价：薪酬 $40,000 意味着社保记录上只有 $40,000，三十五年的平均指数化月收入被拉低，退休时的社保金比按 $120,000 薪酬的人少一大截。省下的 FICA 和少领的社保金之间，要放在同一张纸上算。对多数在 50 岁以下、离退休还有二三十年的业主，社保记录的影响比想象中大。
常见问题
自雇税是"额外"的税吗？ 不是额外的。W-2 员工也在交同样的 FICA，只是看不到雇主那一半。自雇者交的社保税同样计入社保工分和未来的社保金。
副业收入 $5,000 也要交自雇税吗？ 要交。门槛看的是净利润乘 92.35% 之后的净自雇收入，达到 $400 就要交（净利润约 $434 起）。$5,000 × 92.35% × 15.3% = $706。
房租收入交自雇税吗？ 通常不交（被动收入）。但如果提供了实质性服务（短租加清洁、餐饮等），可能被视为经营，要交。
合伙人的 K-1 收入交自雇税吗？ 普通合伙人交；有限合伙人的分配份额可以不交，但为服务拿的"保证付款"交。这个例外只给不管事的合伙人。第五巡回上诉法院 2026 年 1 月在 Sirius Solutions 案里先判"州法下承担有限责任就算"，8 月重审撤回原判，改判（新判决案名 K Alain, L.L.L.P.）：在生意里起重要管理、经营作用的不算，案子发回税务法院重审；第二巡回 2026 年 9 月在 Soroban 案里维持税务法院原判，标准基本一样：除了有限责任，还不能管理、经营或控制合伙企业。所以名义上是有限合伙人、实际在管事的，不能用这个例外。LLC 成员法条没有单独规定，这两个判决也没有直接回答；参与经营的成员，按要交准备。
夫妻一起经营的生意，自雇税怎么分？ 可以选择"合格合资企业"（qualified joint venture），各自按份额报一份 Schedule C 和 SE，各自积累社保记录。条件是只有夫妻两人、合报、两人都实质参与经营，而且生意不在 LLC 这类州法实体名下。不选的话默认是合伙，要报 1065，两人同样按各自份额交自雇税、积累社保记录。两种方式的自雇税总额一样，区别在申报的复杂度。
多个 Schedule C 分别算吗？ 合并算。一个亏损、一个盈利，净额计自雇税。
对多数中低收入的自雇者，自雇税往往是最大的一笔税，也最容易被误解。S-Corp 能省一部分，但比销售 S-Corp 服务的人说的少。把成本、QBI、退休供款一起算，才知道到底能省多少。
本文为一般性教育资讯，不构成针对任何个人的投资、税务、法律或保险建议。文中案例为复合案例，由多位客户情况合并改写，非特定真实客户，不代表你会获得相同结果。税法逐年调整，采取行动前请结合自身情况咨询持证专业人士。