跨境规划 · 2026 年 4 月 3 日
国内的退休金在美国怎么报税：中美税收协定第 17 条、社保养老金 vs 企业年金、以及 WEP 废除后美国社保不再减
在中国工作几十年后移民美国的人，会同时有中国的养老金和美国的社保。中国政府发的社保养老金，没入籍的人按协定只在中国征税，企业年金和商业养老保险则要在美国报。2025 年起 WEP 废除，有中国养老金不再减少美国社保。用一位在国企工作 25 年、来美 15 年的案例算清楚三笔收入在美国怎么报、抵免怎么用。
CFP® · ChFC® · CLU® · EA · 约 5 分钟 · 数字基于 2026 年联邦规则
一位 68 岁的先生，在北京的国企工作了 25 年，53 岁移民美国后又工作了 15 年，一直持绿卡，没有入籍。现在他每月从中国收到社保养老金 ¥6,500，从原单位的企业年金收到 ¥2,000；美国这边有社保和一个 401(k)。
他的问题：中国的钱要在美国报税吗？报多少？会不会减少美国的社保？
三个问题，三个不同的答案。
中国社保养老金：协定第 17 条
中美税收协定（1984 年签订）第 17 条规定：一方政府或其地方当局支付的社会保障或公共养老金，只在支付国征税。
中国的基本养老保险（社保养老金）是政府支付的公共养老金，按协定只在中国征税，美国不征。
实际操作：
- 1040 上仍要申报这笔收入（协定不免除申报义务）
- 按协定把这笔收入从应税收入中排除。社保、公共养老金的协定待遇在 Form 8833 的免报清单里，不强制附 8833（Treas. Reg. §301.6114-1(c)(1)(iv)）
- 每月 ¥6,500，全年 ¥78,000，按 6.71 汇率约 $11,600，申报但不计税
注意：入籍前后结果不同。这一条只帮得上美国税务居民中的非美国公民，比如持绿卡的人。协定议定书第 2 段是美国的"保留条款"（saving clause）：美国可以对自己的公民征税，不受协定任何条款限制；第 17 条第 2 款只被列为对美国居民的例外，没有列为对公民的例外。所以入籍以后，中国的社保养老金不能按协定免美国税，要作为外国养老金计入收入。中国对基本养老金不征个税，也就没有外国税可以抵免。准备入籍的，要把这笔税算进退休收入里。
企业年金和商业养老保险：在美国全额应税
企业年金（单位的补充养老金）不是政府支付的公共养老金，是雇主的退休计划。第 17 条里"只在支付国征税"那一款管不到它；它归同一条的另一款：因过去受雇而领的私人退休金，只由居住国征税。你住在美国，就由美国征：按普通收入申报，全额应税。
每月 ¥2,000，全年 ¥24,000，约 $3,600，进入 1040 的养老金收入。
同样，中国的商业养老保险、个人养老金账户的领取，在美国都是应税的普通收入（本金部分如果能证明是税后供款，可以按比例排除，但证明难度大）。
中国交的税：用 Form 1116 抵免
如果这些收入在中国被扣了税（中国对养老金的个税处理：基本养老金免税，企业年金领取时按综合所得或单独计税），在中国交的税可以用 Form 1116 抵免美国的税。
企业年金在中国交的税通常不多（¥24,000 按 3% 档约 ¥720，约 $100），抵免的意义不大，但要保留完税证明。
WEP 废除：中国养老金不再减美国社保
这是 2025 年最大的变化。此前的"意外之财削减条款"（WEP）规定：有"非社保覆盖"养老金（包括外国养老金）的人，美国社保按修改后的公式计算，最多减少约 $600/月。很多从中国移民的人，因为有中国的养老金，美国社保被减了几百美元。
2025 年 1 月起 WEP 和 GPO 废除（Social Security Fairness Act，2025 年 1 月签署，追溯到 2024 年 1 月）。现在有中国养老金的人，美国社保按正常公式全额计算，之前被减的部分 SSA 已陆续补发。
汇款和账户申报
中国的养老金通常打到中国的银行卡上。这个账户如果加上其他中国账户合计超过 $10,000，要报 FBAR。养老金账户本身（社保个人账户、企业年金账户）是否要在 FBAR 和 8938 上申报，规则不完全清晰，保守的做法是申报。
把养老金从中国汇到美国，本身不是应税事件。
常见问题
中国的养老金用什么汇率折算？ IRS 允许用年平均汇率（IRS 网站每年公布）折算全年定期收入。一次性收入用当天汇率。
中国养老金要预扣美国税吗？ 不会自动预扣。如果企业年金和其他应税收入让全年欠税超过 $1,000，要做季度预缴。
协定的社保养老金免税，加州也免吗？ 加州不承认联邦税收协定。中国的社保养老金在加州州税上是应税的普通收入。加州居民因此多一层负担：联邦免，加州不免。
美国社保会因为在中国的工作年限增加吗？ 不会。中美之间没有社保总体化协定（totalization agreement），中国的工作年限不计入美国社保的工分。美国社保只看在美国的 40 个工分和工作记录。
中国那边会因为在美国领社保减少中国的养老金吗？ 不会。中国的养老金按中国的缴费记录发放，与国外收入无关。
在中国领养老金需要每年做生存认证，在美国怎么办？ 中国各地社保局有线上认证 App（人脸识别），在美国可以完成。具体按参保地社保局的要求。
中美两边都有退休金的人，规则并不复杂：没入籍时，政府发的社保养老金按协定免联邦税，其他的都要报；入籍以后，这一条就用不上了。搞清楚这一条，加上 WEP 废除后美国社保不再打折，两边的退休收入合起来往往比预想的好。
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