非居民外国人在美国的资产：$60,000 免征额、哪些算"美国境内资产"、以及国内父母买美国房产的四种持有方式

一位在上海的父亲，给在尔湾读书的儿子买了一套 $1,500,000 的房子，写在自己名下。他不是美国人，没有绿卡，一年来美国不到一个月。他以为美国的遗产税和他无关。

不是。他过世时，这套房子要交美国遗产税：粗算 ($1,500,000 − $60,000) × 40% ≈ $576,000，按累进税率算再减掉非居民的 $13,000 统一抵免，实际约 $532,800。而且要在 9 个月内缴清，房子过户之前 IRS 要拿到钱。

规则的不对称

美国公民和住所（domicile）在美国的人（绿卡持有人通常属于后者）：全球资产计入遗产，免征额 $15,000,000。

非居民外国人（NRA）：只对美国境内资产征遗产税，免征额 $60,000，这个数字从 1988 年起没有调整过。超过部分按 18% 到 40% 的累进税率，$1,000,000 以上 40%。

非居民外国人的赠与税：只对美国境内的有形资产征税（房产、放在美国的现金和实物），无形资产（股票、债券）的赠与不征。年度免税额 $19,000 同样适用。

什么算"美国境内资产"

这是规则的核心，而且遗产税和赠与税的清单不完全一样。

两个最常踩的：美国股票（在美国券商买的苹果、微软、S&P 500 ETF）和美国房产。很多国内的高净值人士在美国券商开户买美股，持仓几百万美元，完全不知道这些资产超过 $60,000 的部分有 40% 的遗产税敞口。

银行存款不算，是因为国会想鼓励外国人把钱存在美国银行。所以同样是现金，放在美国银行的储蓄账户不计入，放在经纪账户的现金计入。

中美之间没有遗产税协定

美国和十几个国家有遗产税协定（英国、德国、法国、日本等），协定国的居民可以按比例享受美国的免征额。中国不在其中。 中国居民只有 $60,000。

尔湾的房子：四种持有方式

美股：同样的问题，更容易被忽略

父亲在美国券商账户持有 $3,000,000 的美股和 ETF。过世时遗产税粗算 ($3,000,000 − $60,000) × 40% ≈ $1,176,000，按累进税率减去抵免后约 $1,132,800。券商在收到遗产税完税证明（IRS 的 transfer certificate）之前不会把账户过户给继承人，而这个证明通常要一年以上才能拿到。

解决办法：换成非美国注册的 ETF（爱尔兰注册的 UCITS ETF 跟踪同样的指数，持有的是外国公司的股票，不计入美国遗产），或者换成美国国债和银行存款（不计入），或者通过外国公司持有。持有美股的非居民外国人，这是最应该马上做的一件事。

常见问题

父亲每年来美国住三四个月，是非居民吗？ 遗产税的"居民"看的是住所（domicile），也就是是否打算永久居住，不是实质居住测试。所得税可能是居民（超过 183 天加权），遗产税仍可能是非居民，两套规则独立。但住所的认定有主观性，绿卡持有人通常被认定为美国住所。

父亲有绿卡但住在中国呢？ 遗产税看住所（domicile），也就是有没有长期留在美国的意图；绿卡是证据之一，但人长住中国、没打算回来的，可能已经不算美国住所，那就只有 $60,000，而且只对美国境内资产征税。要按事实单独判断。绿卡带来的所得税全球申报义务是另一回事。

房子写儿子的名字、父亲付钱，算什么？ 父亲从境外汇钱给儿子，儿子买房，就是方式三。如果父亲直接把钱付给美国的卖方或托管公司，可能被视为父亲先取得美国境内资产再赠与，这一点技术上有争议；汇到儿子账户再由儿子付款更干净。

非居民外国人的美国房产出售，还有什么税？ FIRPTA：买方要预扣售价的 15% 交给 IRS，卖方报 1040-NR 申报实际利得后多退少补。利得按长期资本利得税率，但没有 §121 自住豁免（非居民通常不满足条件）。

非居民外国人的美国遗产税，是所有跨境规则里最不对称的一条：$60,000 对 $15,000,000。它落在的往往是最没想到的人身上：在国内、从没打算移民、只是给孩子买了套房或买了些美股的父母。

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