美国的遗产税和赠与税是一套统一的系统：你一生中超出年度免税额的赠与，和你身后留下的遗产，加在一起对照同一个免征额。生前多送一点，身后的免征额就少一点。理解了这个结构，规则就不复杂了。
2026 年的关键数字
2025 年的新法 OBBBA（P.L. 119-21）把免征额定在每人 $15,000,000 并写成"永久"，2027 年起随通胀调整。夫妻各有一份，合计最高 $30,000,000；但第二份要靠按时提交 Form 706 选择可携带性，或者通过信托安排，才能用上。
年度赠与：不动用免征额的部分
每年给每一个人的赠与，$19,000 以内不需要申报、不动用终身免征额。夫妻两人可以合并，给同一个人一年 $38,000。三个孩子，一年可以送出 $114,000；加上孩子的配偶，六个受赠人就是 $228,000。
超过 $19,000 的部分要填 Form 709 申报，但不产生税，只是从终身免征额里扣掉。真正要交赠与税，是终身累计超过 $15,000,000 之后的事。
两类支出不算赠与，不受 $19,000 限制：直接付给学校的学费（不含食宿），和直接付给医疗机构的医疗费。关键是"直接付"：把钱给孩子让他去交学费，算赠与；你自己刷卡付给学校，不算。
529 教育账户有一个五年前置规则：一次性存入五年的额度，即 $95,000（夫妻 $190,000），当作分五年赠与，不动用免征额。
可携带性：第一位过世后别忘了申报
第一位配偶过世时，没用完的免征额可以转给在世配偶，叫 DSUE（Deceased Spousal Unused Exclusion）。但它不是自动的，需要在第一位过世后及时提交 Form 706 遗产税申报表，明确选择可携带性，即便遗产远低于免征额、一分钱税都不用交。706 在过世后 9 个月内申报，可以延期 6 个月；本来不需要报 706 的遗产错过了期限，Rev. Proc. 2022-32 给了过世后 5 年内简易补报的办法。
很多家庭因为"反正不用交税"没报 706，第二位过世时只剩一份免征额。$15,000,000 的差别，就在一张本可以不交税的表上。
成本基础：生前送和身后留的最大区别
生前赠与的资产，受赠人继承赠与人的原始成本（carryover basis）。身后继承的资产，成本基础重置为身故日市价（step-up in basis）。
一套 30 年前 $200,000 买的房子，现在值 $1,500,000。生前送给孩子，孩子将来卖出要对 $1,300,000 的增值交资本利得税；身后留给孩子，孩子的成本基础是 $1,500,000，马上卖一分税不交。
所以一条粗略的原则：高增值的资产留到身后传，现金和低增值资产生前送。
什么算赠与：几种容易被忽略的形式
赠与不只是转账。以下几种行为在税法上都是赠与，都可能需要填 709：
- 把孩子的名字加到房产地契上：等于送出一半房产的价值
- 免除借给孩子的贷款：免除的本金是赠与
- 零息或低息借钱给家人：低于 IRS 适用联邦利率（AFR）的利息差额，按年算作赠与。超过 $10,000 的家庭借款要有书面借据和不低于 AFR 的利率
- 替孩子付信用卡、车贷、房贷月供：合计超过 $19,000 的部分
- 给孩子的公司注资而不拿相应股权：是赠与
年度免税额是"每人每受赠人"，不是"每人每年总共"。常有人误以为一年只能送 $19,000。
常见问题
给孩子付首付 $300,000，要交税吗？ 不交。超过 $19,000 的 $281,000 要填 709 申报，从终身免征额里扣，但没有税。夫妻合赠的话是超出 $262,000。
配偶之间赠与有限制吗？ 配偶是美国公民，无限额免税。配偶不是美国公民，每年只有 $194,000 免税，超出部分动用免征额。这一条华人家庭特别容易忽略。
免征额 $15,000,000 是每年吗？ 是终身一次。它是一生中所有超额赠与加身后遗产的总额度。
赠与的资产如果之前有亏损呢？ 赠与人成本高于市价的资产，受赠人计算亏损时用市价、计算盈利时用原始成本，两头都不占便宜。亏损的资产自己卖掉实现亏损，再把现金送出去。
Form 709 什么时候交？ 和 1040 同期，4 月 15 日，可延期到 10 月 15 日。即便当年没有税，超过年度免税额的赠与也要报，否则追溯期不启动。
遗产税的规则不复杂，麻烦在它要几十年才见效。年度赠与是里面最不起眼、也最可靠的一招，没什么技巧，就是年复一年地做。
本文为一般性教育资讯，不构成针对任何个人的投资、税务、法律或保险建议。文中案例为复合案例，由多位客户情况合并改写，非特定真实客户，不代表你会获得相同结果。税法逐年调整，采取行动前请结合自身情况咨询持证专业人士。